En repetidas veces los contribuyentes se encuentran en la decisión de cómo determinar la ganancia en enajenación de activos fijos, y  reciben opiniones diversas. He aquí en este trabajo de nuestro autor frecuente que aporta también su punto de vista respecto de este criterio de la autoridad con lo que nuestros lectores podrán contar con nuevos elementos para tomar su decisión interpretativa.

Dado que las autoridades consideran no son deducibles las regalías pagadas a partes relacionadas residentes en el extranjero por el uso o goce temporal de activos intangibles, que hayan tenido su origen en México y las inversiones en activos intangibles, que hayan tenido su origen en México, cuando se adquieran de un tercero que a su vez los haya adquirido de una parte relacionada residente en el extranjero, nuestros autores nos obsequian puntos de vista personales y hacen un minucioso estudio y nos obsequia con conclusiones que facilitan al lector comprender el alcance de esta interpretación administrativa.

Las autoridades fiscales no están de acuerdo con que las sociedades que se fusionen con el objeto de no pagar el impuesto al activo mediante la estrategia de no incorporar los activos y las deudas en el caso de fusión de sociedades; ello es estudiado y comentado en este artículo preparado por uno de nuestros más asiduos especialistas que siempre tiene algo nuevo para comentar.

El abogado especialista fiscal y autor de obras fiscales de gran trascendencia  se ocupa ahora de hacer un análisis holístico del problema derivado de los intereses derivados de la inversión o reinversión de los fondos destinados a la creación o incremento de reservas para el otorgamiento de pensiones o jubilaciones del personal, complementarias a las previstas en la Ley del Seguro Social y de primas de antigüedad, no son deducibles para el que según el criterio oficial no son deducibles.

Nuestra autora analiza en forma detallada el porqué las autoridades fiscales consideran indebidas las prácticas de las sociedades mercantiles que se liquidan virtualmente por cambio de residencia en México, en especial cuando entre sus activos están derechos de propiedad intelectual u otros intangibles.

Para la autoridad fiscal los pagos por concepto de reclamaciones de terceros no deben considerarse deducibles; nuestro autor expresa su punto de vista con el trabajo intelectual al que tiene acostumbrados a sus lectores, considerando también que existe resolución  de la Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nación.

En esta ocasión nuestro autor se ocupa de analizar el porqué el fisco considera que no es procedente que las aseguradoras consideren como costo de adquisición la indemnización pagada por éstas, con motivo de los contratos de seguro de vehículos.

Dos enfoques del mismo problema presentan nuestras autoras especialistas fiscales respecto de los contribuyentes que deduzcan en forma indebida los pedidos desde luego considerando ya nuestra actual legislación en la que las adquisiciones son parte del costo de lo vendido.

Nuestros analistas dan especial importancia a los depósitos de renta que tradicionalmente otorgan los arrendatarios, pero que no son parte de la renta; por ello, el análisis se destina a la calificación de no ingresos.

Aumentar la pérdida fiscal declarada, al presentar una declaración complementaria por corrección fiscal es el tema central de este comentario de nuestro autor.

La analista presenta este criterio que se refiere a la debida fundamentación por parte de la autoridad al imponer multas por incumplimiento de la obligación de expedir comprobantes.

El autor muestra que las PYMES tienen una oportunidad digna de evaluarse siguiendo el régimen fiscal intermedio que otorga la Ley del Impuesto sobre la Renta y que resulta aplicable a muchas empresas de este tipo; con sus comentarios ubica a nuestros lectores con los elementos para tomar la decisión alternativa apropiada.

En los Estados Unidos de América existe un programa del Servicio Interno de Impuestos (Internal Revenue Service ) que tiene como objetivo principal el apoyo logístico para pequeños negocios que son operados por personas que no tienen las capacidades apropiadas para el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Nuestro autor nos explica en qué consiste este programa y analiza si en México existe algo semejante, particularmente ahora con las oficinas de contacto con el contribuyente llamadas de Asistencia al Contribuyente, en las cuales inclusive se podrá hacer uso del Internet para la presentación de declaraciones.