El pasado 4 de marzo se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales en materia del Impuesto sobre la renta (ISR) e Impuesto empresarial a tasa única (IETU) a diversos contribuyentes, el cual forma parte del paquete de medidas anunciadas por el ejecutivo que buscan impedir una posible afectación a la actividad económica del país dada la situación económica que prevalece a nivel mundial.

El pasado 4 de marzo el Gobierno Federal a través de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) emitió en el Diario Oficial de la Federación (DOF) un nuevo Decreto por el que se establece un programa para la creación de empleo en zonas marginadas. 

El pasado 3 de marzo de 2008 se firmó el “Decreto por el que se exime parcialmente del pago de las cuotas patronales a que se refiere la Ley del Seguro Social” mismo que fue publicado al día siguiente en el Diario Oficial de la Federación, el cual consta de cuatro artículos y dos transitorios.

segunda parte

En nuestro número anterior, Consultorio Fiscal 444, correspondiente a la segunda quincena de febrero del año en curso, se incluyó un material por demás interesante, respecto al proceso que debe seguirse para llevar a cabo la Declaración anual de personas morales 2007 vía medios electrónicos. Ahora se da continuación a dicho tema, abordando la parte final de este material y mostrando a detalle la conclusión de este proceso, en la que representa la segunda mitad de tan interesante artículo.

Es época de presentar declaraciones anuales e informativas, tanto de personas morales como físicas, y uno de los temas más controvertidos es siempre el de las deducciones; si bien es cierto que la ley establece algunas deducciones y sus requisitos no son las únicas, el contribuyente está de acuerdo en pagar impuestos pero siempre la pregunta obligada es ¿qué es lo que puedo deducir de los impuestos? Y difícilmente se les puede dar una lista de las erogaciones que se disminuyen ya que dependerá del giro o actividad de la persona; sin embargo, hay deducciones que son comunes para todos los contribuyentes.

primera parte

Desde el año 2003 las personas morales se han habituado a presentar la declaración anual del Impuesto sobre la renta a través medios electrónicos y con ello cerrar el ciclo fiscal del ejerció anterior. Las declaraciones anuales siempre nos remiten invariablemente a el uso de la computadora para presentarlas y tal vez ya no haya absolutamente nada que se pueda escribir sobre el tema, sin embargo, existen algunos trucos que se podrían utilizar para elaborar esta declaración. A continuación la primera de dos partes al respecto.

A más tardar el próximo 15 de febrero las personas morales con fines no lucrativos deberán presentar la declaración en donde se muestra la determinación del remanente distribuible y la proporción que del mismo corresponde a cada uno de sus integrantes por el ejercicio fiscal de 2007. Dicha obligación se encuentra establecida en la fracción III del artículo 101 de la Ley del impuesto sobre la renta (LISR).

segunda parte

En el número anterior de Consultorio Fiscal, correspondiente a la segunda quincena de enero de 2008, se publicó la primera parte del presente artículo, en el cual se detalla el proceso a seguir para el trámite de presentación de declaraciones anuales a realizarse durante este mes de febrero.
Conforme a ello es que a continuación se presenta la segunda y última parte que integra dicho material, mismo que seguramente brindará las bases necesarias para realizar de manera adecuada este importante trámite de inicio de año, comenzando en esta ocasión con el anexo que corresponde a los pagos y retenciones del ISR, IVA e IEPS, para así dar seguimiento a la primera parte antes mencionada.

Dentro de las diversas obligaciones establecidas en la Ley del impuesto sobre la renta para personas morales y personas físicas, encontramos la relativa a las declaraciones informativas; es decir, debemos informar a la autoridad fiscal, en el mes de febrero de cada año, respecto de las operaciones que se realizaron en el ejercicio inmediato anterior, tanto con proveedores como con clientes, prestadores de servicios y otros; así también, se informará sobre los donativos otorgados a Instituciones de asistencia, beneficencia u otros.

La Ley del impuesto sobre la renta obliga a los contribuyentes, personas morales del Titulo II de la dicha ley, específicamente en los artículos 86 Fracción IV y 127 último párrafo, a efectuar retenciones en pago de honorarios a personas físicas que hubieran prestado servicios personales independientes, como son los arquitectos, ingenieros, contadores, economistas, abogados, etcétera.

En el ejercicio fiscal 2007 existe la obligación para las personas morales de presentar la DIOT simplificada, informando sus operaciones mensuales sobre flujos de efectivo de IVA. Durante 2007 se eximió de la presentación de esta declaración a las personas físicas. La declaración informativa anual de clientes y proveedores de 2007 sólo la deberán presentar las personas físicas. Las personas morales ya cumplieron con informar al presentar mensualmente la DIOT. 

El presente artículo es complemento de la parte teórica sobre la Declaración informativa de operaciones con partes relacionadas residentes en el extranjero publicada en el número 441 de la primera quincena de enero del presente año; además de apoyarse en el número 442 de la segunda quincena del mismo, donde los Maestros Ignacio Jaramillo y Julio Solís abordan la Declaración Informativa Múltiple. En esta ocasión se presenta un caso práctico que contiene diversas operaciones con residentes en el extranjero y las instrucciones para el llenado de dicha declaración.

Dentro de las tantas declaraciones informativas que deben presentar las personas físicas y morales durante el mes de febrero, se encuentra la declaración informativa de operaciones efectuadas con clientes y proveedores del ejercicio 2007, la cual deberá realizarse a más tardar el próximo 15 de febrero de 2008. La importancia de su presentación no sólo radica en el cumplimiento de una obligación fiscal adjetiva, sino en la vinculación que tiene con las deducciones autorizadas, ya que si no se presenta, las erogaciones realizadas por adquisiciones de bienes o prestación de servicios, no serán deducibles del ISR.