En la Gaceta Oficial del Distrito Federal del 9 de febrero de 2010 se publicó la Resolución de Carácter General mediante la cual se condona totalmente el pago de impuesto predial y de los derechos por el suministro de agua a los contribuyentes de las zonas afectadas por las precipitaciones pluviales del 3 y 4 de febrero de 2010.

La reforma fiscal más importante en materia del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para el ejercicio 2010 es el aumento de la tasa general del impuesto. Así, la tasa del IVA en territorio nacional pasó del 15% al 16% y del 10% al 11% para la región fronteriza. Derivado de este cambio de la tasa del impuesto se adecuaron todas las disposiciones fiscales de la Ley del IVA (LIVA) relativas al cálculo de este tributo, entre ellas, la aplicación de la tasa de retención del impuesto cuando se presentan los supuestos a que se refiere el artículo 1-A de la Ley del IVA.
En este sentido, el presente artículo tiene como objetivo analizar y comentar la aplicación de las reformas fiscales respecto al IVA, en forma específica, el tratamiento fiscal del IVA retenido, mediante la resolución de diversos casos prácticos.

Con fecha 10 de diciembre de 2009 se publicaron en la Gaceta del Gobierno del Estado de México la Ley de Ingresos del Estado de México; la Ley de Ingresos de los Municipios del Estado de México y las modificaciones al Código Financiero del Estado de México, en donde se dan a conocer las modificaciones fiscales aplicables en 2010. En este documento se ratifican algunos conceptos vigentes en años anteriores y se dan a conocer nuevos lineamientos aplicables en este año en el cumplimiento de obligaciones fiscales.

En el pasado mes de enero de 2010, el Gobierno del DF publicó documentos en donde se dan a conocer medidas para apoyar a la gente de pocos recursos o empresas pequeñas que, en su opinión, resienten más los efectos del incremento de precios y de la crisis que vive nuestro país. Estas medidas tienen como objetivo el ayudar a solventar los gastos de la casa y/o los gastos del pequeño negocio para efectos de seguir operando y que no se pierdan las fuentes de trabajo.

Con fecha 29 de diciembre de 2009 se publicó en el Gaceta Oficial de Distrito Federal el Código Fiscal del DF en donde se da a conocer el nuevo documento que contiene las disposiciones aplicables al cumplimiento de obligaciones fiscales de quienes habitamos o tenemos nuestra fuente de trabajo en la Ciudad de México.

El Decreto de reformas a la Ley del IEPS (Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios) se publicó el 27 de noviembre de 2009, y en general éstas entraron en vigor 1 de enero de 2010, de acuerdo con el artículo primero transitorio, con excepción de algunas que comentaremos en el siguiente análisis.

El día 7 de diciembre de 2009 fue publicado en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el “Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de las Leyes del Impuesto sobre la Renta, del Impuesto a los Depósitos en Efectivo y del Impuesto al Valor Agregado, del Código Fiscal de la Federación y del Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrán denominarse en Unidades de Inversión; y reforma y adiciona diversas disposiciones del Código Fiscal de la Federación y de la Ley del Impuesto sobre la Renta, publicado el 1 de abril de 1995”, en adelante el Decreto, mediante el cual se dio a conocer una serie de modificaciones en materia fiscal, dentro de ellas; el aumento del 1 por ciento en la tasa de causación del Impuesto al Valor Agregado (IVA) para pasar del 15 al 16 por ciento la tasa general, y del 10 al 11 por ciento, la aplicable en la región fronteriza, aumento que aparentemente no tiene mayor problema pues de alguna manera obedece a la necesidad que tiene el Estado, como tal, de allegarse una mayor cantidad de recursos que le permitan el desarrollo de sus funciones, como la de garantizar la satisfacción del gasto público, sin embargo, dicha modificación a la tasa del IVA, adolece de 2 imperfecciones...

Para un inversionista, emprender un negocio implica tener que realizar una serie de desembolsos económicos necesarios previos a iniciar su actividad u operación.

En la Gaceta de Gobierno del Estado de México del 7 de julio de 2009, se dieron a conocer las Reglas Generales para dictaminar la determinación y pago del Impuesto Sobre Erogaciones por Remuneraciones al Trabajo Personal, aplicables al Dictamen que se presenta por 2008. Y en el mes de agosto de 2009 se dio a conocer este comunicado a los contribuyentes y contadores relacionados con el dictamen:

Se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el 7 de junio de 2005, el Decreto que reforma, adiciona y deroga diversas disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), el cual entró en vigor el 8 de junio de ese mismo año. Estas reformas obedecen principalmente al cambio en el procedimiento de acreditamiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA) en vigor a partir del 1 de enero de 2005, en virtud del cual los contribuyentes debían identificar las erogaciones para la adquisición de bienes, inversiones, servicios y por el uso o goce temporal de bienes relacionados directamente con actividades gravadas y exentas; además, debían identificar también aquellas erogaciones que se destinaran indistintamente a la realización de actividades gravadas y exentas; para este último caso, se disponía que el IVA trasladado al contribuyente se acreditara en la proporción que representaran las actividades gravadas respecto al total de actividades realizadas en el periodo correspondiente, incluidas las actividades que no eran objeto del impuesto.

En el Diario Oficial de la Federación (DOF) del 24 de julio de 2009, se dio a conocer el convenio de colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, celebrado entre la Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP) y el Gobierno del Distrito Federal, en donde se establecen las bases sobre las cuales se trabajará durante este nuevo periodo en materia de revisión de cumplimiento de obligaciones fiscales.

Oaxaca es el quinto estado más grande de la República, sólo los estados norteños de Chihuahua, Sonora, Coahuila y Durango cuentan con un territorio mayor; en el centro sur del país, es sin duda el estado más grande, conforme a cifras del Instituto Nacional de Estadística Geografía e Informática (INEGI) Oaxaca cuenta con 570 municipios y 10511 comunidades, lo que hace de este estado una entidad rica en diversidad y compleja en administración

El 7 de mayo de 2009 se dio a conocer en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el Decreto por el que se otorgan beneficios fiscales a los contribuyentes que se indican, con motivo de la situación de contingencia sanitaria provocada por el virus de influenza.

A continuación, mostramos los porcentajes de reducción en derechos por el Suministro de Agua y en el Impuesto Sobre Adquisición de Inmuebles (ISAI) que contempla el Código Financiero para el Distrito Federal, aplicable a diferentes contribuyentes y actividades. Es importante que en estos tiempos de bajos ingresos y baja liquidez, los contribuyentes tengan presentes estos conceptos para efectos de optimizar sus recursos y su operación.

A continuación, mostramos los porcentajes de reducción en el Impuesto Predial, que contempla el Código Financiero para el Distrito Federal, aplicables a diferentes contribuyentes y actividades. Es importante que en estos tiempos de bajos ingresos baja liquidez, los contribuyentes tengan presentes estos conceptos para efectos de optimizar sus recursos y su operación.