De acuerdo con la ley vigente, en relación al artículo 254, se aplican las cuatro primeras fracciones dentro del  límite de las deducciones (cost cap), y después se deducen los derechos pagados. Mientras que en la propuesta se puede  observar que se pretende se deduzcan las inversiones indicadas en la fracción I del propio artículo, conjuntamente con los  derechos pagados, sacándolo del límite de las deducciones y dejando únicamente dentro de este límite a las fracciones II, III  y IV.Por supuesto que esta propuesta beneficia a Petróleos Mexicanos (Pemex) y sus organismos subsidiarios ya que le permite  a la empresa descentralizada un mayor margen de acción financiera para realizar inversiones que permitan un desarrollo  superior al que tendrá si no se aplica.

En días pasados el Grupo Parlamentario del Partido Revolucionario Institucional (PRI), a través de sus Senadores,  presentó una propuesta de reforma al sistema tributario mexicano, entre las cuales es de destacar aquella que se refiere a la  incorporación de un “Régimen opcional para actividades empresariales” en la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), aplicable  tanto a personas morales como a personas físicas, cuando estas últimas realicen actividades empresariales. Dicha propuesta,  dada su trascendencia, merece realizar una prospectiva económica, toda vez que conlleva más perjuicios que beneficios para  las finanzas públicas del Estado. Es decir, no sólo hay que considerar la simplificación tributaria1 para los contribuyentes  del Impuesto Sobre la Renta, sino también su repercusión en la recaudación de impuestos.

El pasado 10 de marzo se dio a conocer la iniciativa de reforma fiscal propuesta por el Senador Manlio Fabio Beltrones Rivera, con la cual se pretende dar mayor efectividad a la recaudación fiscal en México a través de diversas  modificaciones a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), Ley Federal de Derecho  (LFD), Código Fiscal de la Federación (CFF), al igual que se propone abrogar la Ley del Impuesto Empresarial a Tasa Única  (LIETU). Dado lo cual, el presente trabajo se abocará exclusivamente a estudiar y analizar lo correspondiente al CFF, a fin  de conocer su verdadera finalidad, alcance y posibles consecuencias en la práctica futura.

Dentro de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), los artículos que van del 93 al 105, regulan el manejo fiscal de las personas morales que primordialmente se denominan no contribuyentes, porque de inicio, su objeto social no persigue fines de lucro, no obstante, al percibir otro tipo de ingresos sí gravados para el Impuesto Sobre la Renta (ISR) deberán cumplir con las obligaciones correspondientes respecto a ellos, sin perder la categoría de permanecer en el Título III.
Existen decenas de tipos de persona moral no contribuyente entre las que predominan sociedades o asociaciones civiles que primordialmente sólo prestan servicios a sus miembros o que coadyuvan en la prestación de algunas funciones en las que el Estado es omiso o incapaz de satisfacer en su totalidad.

El artículo 2° de la Ley de Petróleos Mexicanos, con base en el artículo 27 Constitucional, indica claramente que el Estado realizará las actividades que le corresponden en exclusiva en el área estratégica del petróleo, demás hidrocarburos y la petroquímica básica, por conducto de Petróleos Mexicanos (Pemex) y sus organismos subsidiarios.
No es la intención el indicar todos los preceptos legales que enmarcan la nueva forma de contratar de Petróleos Mexicanos y sus organismos subsidiarios, por lo que no se mencionarán más los numerales correspondientes, y solamente se indicarán los puntos sobresalientes de las contrataciones a partir de la Ley de Petróleos Mexicanos, publicada en el Diario Oficial de la Federación, el 28 de noviembre de 2008, así como de su Reglamento de 4 de septiembre de 2009, y la incidencia en otras disposiciones legales.

El titular del Ejecutivo Federal, en uso de las facultades que la propia Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos le otorga, y con fundamento en el artículo 39, fracción III, del Código Fiscal de la Federación, suscribió el “Decreto por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos”, el cual se publicó en el Diario Oficial de la Federación el día 15 de febrero del presente año.
En ese tenor, a partir del ejercicio fiscal 2011, los contribuyentes citados, podrán disminuir de sus ingresos gravados, las colegiaturas de sus descendientes y ascendientes en línea recta, así como las de su cónyuge o la persona con quien vivan en concubinato, hasta por los mont os previstos en el Decreto citado.

Por fin, después de tan esperada modificación, el 15 de febrero de 2011 se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) un DECRETO por el que se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas en relación con los pagos por servicios educativos, lo que, en consecuencia, conlleva a la posibilidad de deducir los pagos por concepto de colegiaturas, lo cual no incluye ni inscripciones ni material didáctico, hasta por cierto monto, que dependerá del nivel de instrucción que se reciba.

Con fecha 25 de enero de 2011, se publicaron en la Gaceta Oficial del Distrito Federal diversos estímulos fiscales, los cuales estarán vigentes a partir del 26 de enero y hasta el 31 de diciembre de 2011. A continuación, se presenta un resumen de los aspectos más importantes de dichos estímulos.

El 17 de enero de 2011 se publicó la Ley de Ayuda Alimentaria para los Trabajadores que había sido aprobada el 7 de octubre de 2010, en la Cámara de Senadores, misma que entró en vigor al día siguiente de su publicación y que tiene por objeto promover y regular la instrumentación de esquemas de ayuda alimentaria en beneficio de los trabajadores, para mejorar su estado nutricional, prevenir enfermedades vinculadas con una alimentación deficiente y proteger la salud en el ámbito ocupacional.

Mediante diversas publicaciones habidas en el  Diario Oficial de la Federación (DOF), se dan a conocer por parte de la Secretaría de  Hacienda y Crédito Público (SHCP), en el anexo 21 “De la información alternativa al  dictamen”, en relación a la Segunda Resolución de Modificaciones a la Resolución  Miscelánea Fiscal (RMF) para 2010, publicada el 3 de diciembre de 2010, los  instructivos para la presentación de la información alternativa a presentarse, en caso de que  el contribuyente opte por no dictaminarse para efectos fiscales.
En materia del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS),  también se dan a conocer los lineamientos e información a presentar cuando  se opta por no dictaminar las obligaciones establecidas en la Ley del Seguro Social,  los requerimientos para optar por la condonación de adeudos al IMSS, establecida en  la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) para el año 2011 y un criterio que  permite el uso de la Firma Electrónica Avanzada (FIEL) que se emplea para el Servicio  de Administración Tributaria (SAT-SHCP) para efectos de trámites ante el  IMSS.

Una de las múltiples obligaciones que tienen los  contribuyentes, personas físicas o personas morales, es  expedir un comprobante fiscal por todas las operaciones que  realicen, ya sea por una enajenación de bienes o por la prestación de un servicio profesional y, desde luego, por  el otorgamiento del uso o goce de un bien.
Hasta el año 2010, esta obligación era de lo más sencillo  de cumplirse ya que únicamente se tenía que consultar en la página del Servicio de Administración Tributaria  (SAT), www.sat.gob.mx, y seleccionar al impresor autorizado que tendría que maquilar sus comprobantes, el tiempo de  espera variaba dependiendo de la cantidad de comprobantes solicitados y de la carga de trabajo del  impresor. Sin embargo, esta facilidad ha cambiado radicalmente desde el primer día de este año 2011, puesto  que derivado de la modificación del artículo 29 del Código Fiscal de la Federación (CFF), ahora se tendrá una  nueva forma de expedir comprobantes. Previo a la publicación de la Primera Modificación a la  Resolución Miscelánea Fiscal (RMF) para 2010, se tenía como destino exclusivamente el documento electrónico. Esta  resolución publicada el 14 de septiembre de 2010 nos da algunas características peculiares.

El 30 de diciembre de 2010 fue publicada en la Gaceta Oficial del Distrito Federal, la Ley de Ingresos del DF, misma que contempla las cantidades que podrá cobrar el Gobierno local. De dicha disposición sólo existe interés general en la tasa de recargos a aplicarse y la actualización de cuotas y tarifas, entre otras cifras, las que se comentan a continuación.

En los últimos años, la economía mexicana ha  atravesado por situaciones difíciles que incluyen la crisis  global del capitalismo que empezó a repercutir de manera  importante desde 2008 y aún se sienten sus efectos no sólo  en el país sino en el mundo. Aunado a la crisis, la causa  del pobre desempeño económico nacional se debe a la  errática política económica seguida por la administración  del presidente Felipe Calderón.

En este artículo presentamos las principales modificaciones fiscales que fueron aprobadas por el  Congreso de la Unión para entrar en vigor durante el año  2011, incorporando aquellas que se dieron a conocer en años  anteriores (identificadas como 2010), pero que tiene  repercusión este mismo año 2011 y aquellas previstas a  entrar en vigor hasta el año 2012. Las disposiciones ya  publicadas, se indican con la fecha de su publicación  (ejemplo: 19 de noviembre de 2010).

Aun cuando las reformas propuestas a las disposiciones fiscales para el ejercicio 2011 fueron mínimas, una de las que plantea atractivos beneficios para los contribuyentes se refiere a la adición a la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR) del Capítulo VIII denominada “Del fomento al primer empleo”, dentro del Título VII, De los estímulos fiscales, que comprende los artículos 229 al 238.