El pasado 8 de abril de 2011, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el acuerdo SA1.HCT.240210/41.P.DIR, mediante el cual se aprobaron los datos específicos que deben proporcionar los patrones al Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), en los siguientes trámites: Registro de Obra; Registro de Obra Subcontratada; Incidencia de Obra; Subcontratación; Cancelación de Subcontratación; y Relación Mensual de Trabajadores; así como los formatos SATIC - 01 al SATIC - 06, publicados en dos anexos.

Una de las figuras jurídicas que causa gran controversia en la práctica en los casos de traspasos de negociaciones, venta de activos fijos de la empresa, fusiones, escisiones, compra de empresas y situaciones similares a éstas, es la denominada sustitución patronal, creada con el objetivo de mantener la estabilidad laboral del trabajador a pesar de los movimientos de las entidades económicas en que se desempeña.

La sustitución patronal es una estrategia útil para aliviar la carga fiscal de las empresas, sin embargo, una acreditación deficiente de sus elementos puede conducir a los empresarios a un escenario de defraudación fiscal, por eso es importante evitar simulaciones y, con ello, riesgos innecesarios.

La Ley del Seguro Social (LSS) establece a los patrones la obligación de revisar y autodeterminar cada año la Prima de Seguro de Riesgos de Trabajo; la información se debe presentar durante el mes de febrero en la Subdelegación correspondiente al domicilio legal del patrón. LSS-74 y Reglamento de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización (RACERF)-32.

Los patrones obligados a determinar y presentar la Prima de Seguro de Riesgos de Trabajo, son aquellos que hayan tenido actividades por el ejercicio completo (del 1° de enero al 31 de diciembre de 2010), misma que estará vigente del 1° de marzo de 2011 al 28 de febrero de 2012

Llega el mes de febrero y con ello la obligación de los patrones de revisar la siniestralidad que tuvieron en el ejercicio anterior (2010), para determinar si permanece en la misma prima, se disminuye o se aumenta, de acuerdo a lo que establece el artículo 74 de la Ley del Seguro Social (LSS).

En apego al artículo 16, apartado “C” de la Ley de Ingresos de la Federación (LIF), publicado el pasado 3 de noviembre en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el Seguro Social dio a conocer a través de la Dirección de Incorporación y Cobranza, que la condonación de recargos y multas, se aplicará también al pago de las diferencias que resulten del Dictamen de contador público autorizado, así como las que el patrón tenga la intención de regularizar por corrección patronal.

Los días 2 y 3 de diciembre de 2010, respectivamente, se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF), el acuerdo de Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) Número ACDO.AS1.HCT.241110/334.P.DIR, y se dieron a conocer las reglas generales para el cumplimiento de la obligación prevista en el artículo tercero del Decreto por el que se otorgan facilidades administrativas en materia de simplificación tributaria, publicado el 30 de junio de 2010, destacando los puntos que a continuación se mencionan.

El pasado 15 de noviembre se publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) la Ley de Ingresos de la Federación (LIF) que estará vigente en el ejercicio 2011. Entre otros temas, destaca el artículo 16, que se refiere a estímulos fiscales, exenciones y condonaciones, estas últimas en materia de Seguro Social. Los patrones y demás sujetos obligados, que espontáneamente regularicen sus adeudos fiscales con el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), generados hasta el 30 de junio de 2010, podrán solicitar condonación de recargos y multas, siempre que paguen
en una sola exhibición.

En esta quinta y última parte que conforma el estudio del Dictamen del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) publicado a lo largo de varios números de Consultorio Fiscal, es conveniente considerar las situaciones en que el Contador Público Autorizado (CPA) se puede hacer acreedor a alguna de las sanciones que se contemplan en el Reglamento de la Ley del Seguro Social en Materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización (RACERF), así como recomendaciones para evitar las mismas.

Continuando con el tema del dictamen del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), en esta ocasión nos referiremos a lo importante que es conocer la normatividad y los procedimientos existentes que están implícitos al realizar un trabajo de auditoría, porque muchas veces se olvida por parte del Contador Público Autorizado (CPA), que la opinión se refiere a atestiguar sobre el cumplimiento de las obligaciones por parte del patrón, conforme a la Ley del Seguro Social y sus Reglamentos, por lo tanto, el dictamen debe ir más allá de integrar salarios, llenar anexos y firmar.

El pasado 5 de octubre se publicaron en el Diario Oficial de la Federación, dos acuerdos del Consejo Técnico del Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS) con los siguientes términos...

La opinión del Contador Público Autorizado (CPA) y los anexos del dictamen se deben apegar a los textos y formatos aprobados por el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS). En esta ocasión hablaremos del cuadernillo que integra al dictamen cuando se presenta en papel, enumerando el orden que llevan los formatos.

En el quehacer diario de la materia fiscal es importante estar informado de las acciones que realizaron, realizan y realizarán el Servicio de Administración Tributaria (SAT) y el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS), acciones de fiscalización y cobro de los impuestos y aportaciones de seguridad.