Derivado de que todos los mexicanos estamos obligados a contribuir para los gastos públicos del Estado Mexicano, se justifica la facultad que la propia Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) delega a las autoridades fiscales, consistente en velar por los intereses del erario público, es decir, se le encomienda verificar el debido cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los gobernados, con fundamento en el artículo 16, antepenúltimo párrafo de la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos, que a la letra dice: La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de policía; y exigir la exhibición de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.

Uno de los conceptos más controvertidos en el contexto fiscal es el de viáticos, por una razón fundamental: de origen no son deducibles; conforme al artículo 32, fracción V, el cual dispone que “no son deducibles los viáticos o gastos de viaje, erogados en el país o en el extranjero, cuando no se destinen al hospedaje, alimentación, transporte, arrendamiento de automóviles y el pago de kilometraje de dicho arrendamiento del beneficiario del viático”.

En relación con los comprobantes que expiden los obligados, tenemos que el texto que estará vigente a partir de 2011 en el artículo 29 del Código Fiscal de la Federación (CFF), señala que cuando las leyes fiscales establezcan la obligación de expedir comprobantes por las actividades que se realicen, los contribuyentes deberán emitirlos mediante documentos digitales a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT). Los comprobantes fiscales digitales deberán contener el sello digital del contribuyente que lo expida, el cual deberá estar amparado por un certificado expedido por el SAT, cuyo titular sea la persona física o moral que expida los comprobantes.
Las personas que adquieran bienes, disfruten del uso o goce temporal, o pidan servicios deberán solicitar el comprobante fiscal digital respectivo.

El derecho de los trabajadores a participar en las utilidades de las empresas es concebido como un instrumento que regula el justo equilibrio económico y social; es decir, contribuye a la redistribución de la riqueza y a la justicia social, toda vez que aquellas representan una retribución al esfuerzo productivo de los trabajadores que prestaron servicios personales subordinados a las empresas durante el transcurso del ejercicio inmediato anterior (2009) y son, además, un estímulo a la productividad.

En la actualidad existen diversas sociedades o asociaciones civiles que llevan a cabo actividades sin fines de lucro, que surgen como respuesta a las necesidades que el Estado no satisface. En su mayoría tienen como objetivo principal satisfacer las necesidades en ciertos sectores de la población.
En materia fiscal, este tipo de sociedades están reguladas en el Título III de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), y a continuación se describe en forma general su régimen fiscal.

Son diversos los puntos a considerar en el cierre fiscal de las personas morales para el cálculo anual del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y para el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) y sobre todo la parte que se refiere al cruce de información entre los dos impuestos ya que la Ley del IETU (LIETU) nos remite para su cumplimiento a la Ley del ISR (LISR) y en el cálculo de los impuestos se efectúan acreditamientos cruzados, por lo que es necesario comentar los diferentes lineamientos respecto al tema.

La proximidad del cierre del ejercicio fiscal 2009, lleva a los involucrados en éste a tomar en cuenta varios aspectos que no deben perder de vista para la correcta determinación de su resultado fiscal y por ende, para la presentación de la declaración anual; por ejemplo, efectuar un recuento de sus obligaciones fiscales a cargo y revisar el correcto cumplimiento de las mismas.

Uno de los objetivos de las empresas es obtener utilidades en sus negocios, derivado de la operación diaria de los mismos, por lo cual, los esfuerzos de las empresas en el ámbito de los negocios son crecientes; sin embargo, en este constante esfuerzo de crecimiento y búsqueda de las utilidades para los negocios, eventualmente las empresas obtienen un exceso de costos y gastos.

Las personas morales -sociedades mercantiles y civiles- del Título II, de la Ley del Impuesto Sobre la Renta (LISR), tienen muchas obligaciones fiscales que deben cumplir; entre estas obligaciones, se encuentra la de llevar la cuenta de capital de aportación. En dicha cuenta se controlan, desde el aspecto fiscal, las aportaciones que realizan los accionistas o socios a la sociedad, así como los
reembolsos de capital que la misma efectúa a estas personas.

Entre las diversas tareas que deben realizar los contribuyentes, para efectos del cierre del ejercicio, se encuentra la que consiste en identificar y evaluar las cuentas incobrables que son susceptibles de deducción para efectos del Impuesto sobre la Renta (ISR), tarea que se vuelve imperativa sobre todo en épocas de difícil situación económica.

De conformidad con el primer párrafo del artículo 11 de la Ley de Impuesto Empresarial a Tasa Única (LIETU), el crédito objeto de este análisis se determina como sigue:

Entre otras obligaciones que establecen las disposiciones fiscales para las Personas Morales del Régimen General de la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), se encuentra la de llevar un registro de una cuenta denominada “Cuenta de Utilidad Fiscal Neta”, también conocida por su acrónimo, CUFIN, en la cual se deben registrar las utilidades de diferentes ejercicios pendientes de distribuir a los socios o accionistas y que ya pagaron el Impuesto sobre la Renta (ISR) a nivel corporativo.

El Portal Tributario Pymes pretende ser una nueva forma en que los contribuyentes del Impuesto Sobre la Renta podrán cumplir con sus obligaciones fiscales, ya sea para personas morales o personas físicas que tengan la posibilidad de optar por dicho régimen fiscal. Además, el citado Portal Tributario Pymes es un programa electrónico al que pueden accesar tanto las personas físicas como las personas morales que tengan Firma Electrónica Avanzada y Clave de Identificación Electrónica Confidencial (CIEC), a través de la página de Internet del Servicio de Administración Tributaria (SAT) y pretende, en lo general, que algunos contribuyentes cumplan con el pago del Impuesto Sobre la Renta (ISR), del Impuesto al Valor Agregado (IVA) y del Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU) con base en flujo de efectivo. Dicho programa permite llevar una contabilidad simplificada, así como un control de la nómina, en caso de llevar trabajadores, y la capacidad de generar los archivos de cumplimiento en materia de declaraciones informativas. 

En alguna ocasión, en números anteriores de Consultorio Fiscal (número 460 para ser exactos) se abordaron las generalidades del sector asegurador en México y se analizaron las disposiciones del Impuesto Sobre la Renta (ISR) aplicables a las Instituciones de Seguros.

Cada año, las personas morales deben elaborar y presentar su declaración anual, sin embargo, para el año 2008, derivado de los constantes cambios del entorno fiscal, existe un nuevo impuesto el cual será la primera vez que se tenga que declarar, el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), que desde su aparición ha causado un sinfín de dudas en su determinación, sin embargo, en el presente artículo se presenta un caso integral en donde se verá la determinación del resultado contable, el Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el Impuesto Empresarial a Tasa Única, así como la base gravable para el reparto de la Participación de los Trabajadores en la Utilidades (PTU).